CP Ricardo M. Chicolino[1]

I. Antecedentes normativos

Para entender de dónde viene este cambio, hay que ponerlo en contexto:

• El origen del sistema unificado: Tomando la experiencia previa del SIRCREB para las cuentas bancarias, la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral creó mediante la Resolución General N° 2/2019 el SIRTAC (Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra), buscando armonizar y unificar las retenciones de Ingresos Brutos sobre operaciones con tarjetas y plataformas de cobro en todo el país.
• El marco legal porteño: Las facultades de la AGIP para designar agentes y adherir a regímenes de recaudación de la Comisión Arbitral o de otros organismos están respaldadas por la Ley N° 2.603 y los incisos 16 y 17 del artículo 4° del Código Fiscal vigente.
• El régimen local anterior: Hasta ahora, la Ciudad venía aplicando sus propios regímenes particulares de retención mediante la Resolución N° 352/AGIP/2022 (específicamente la Sección I para tarjetas de crédito, compra y débito, y la Sección VI para plataformas y sitios web de pago).
• El paso hacia la integración: Con la publicación en el Boletín Oficial de la Resolución (AGIP) 431/2026, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires formaliza su adhesión al SIRTAC y desactiva su esquema particular autónomo para integrarse al sistema unificado.

II. Análisis de la norma

A continuación, les sintetizamos los puntos centrales de la reglamentación:

• ¿Quiénes quedan alcanzados y quiénes no?:
  • Alcanzados: Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de CABA, tanto de la categoría Locales como de Convenio Multilateral.
  • Exceptuados: Quienes estén inscriptos en el Régimen Simplificado porteño quedan totalmente al margen del régimen. Tampoco aplica a sujetos con exención total, exportadores puros, los propios agentes de retención del régimen y quienes hayan iniciado actividades dentro de los dos meses previos al armado del padrón.
• Operaciones alcanzadas:

• Liquidaciones o rendiciones de pagos con tarjetas de crédito, compra, pagos, tiques o vales (alimentarios, combustibles, etc.).
• Liquidaciones y rendiciones de agrupadores y concentradores de pago (las administradoras de billeteras virtuales y plataformas de cobro electrónico).
• Agentes de recaudación: Obliga a las empresas que liquiden estas cobranzas que sean contribuyentes de Ingresos Brutos en CABA. Quienes ya actuaban como agentes bajo el régimen porteño de la Resolución 352/AGIP/2022 serán incorporados de oficio al SIRTAC a partir del 1° de enero de 2027. Las declaraciones juradas y depósitos de lo recaudado se harán de forma quincenal a través del sistema SIRTAC.
• Esquema de alícuotas y padrón mensual:

• La alícuota aplicable a cada contribuyente vendrá fijada mensualmente en el padrón del SIRTAC mediante una letra de la «A» a la «Z», que va desde el **0,00% hasta el 5,00%**.
• Para determinar la tasa de cada contribuyente, AGIP cruzará datos de actividad, matriz de riesgo fiscal, coeficiente unificado de Convenio Multilateral, beneficios promocionales y exenciones parciales.
• Base imponible y exclusión de propinas: La retención se calcula sobre el monto total de la liquidación, pero no incluye las propinas, gratificaciones o recompensas que pague el cliente, siempre que estén identificadas y desglosadas según el DNU 731/2024. No se permite descontar otros tributos nacionales, provinciales ni municipales de la base.
• Casos especiales (contribuyentes sin alta o fuera de padrón):
  • Sin alta en CABA: Si venden en un local físico porteño o mediante canales digitales a compradores con domicilio en CABA, se les aplicará una alícuota del **1,50%**.
  • No incluidos en el padrón: Si tienen establecimiento en CABA, sufrirán una alícuota del **3,00%**. Para ventas online a compradores con domicilio en CABA, el 3,00% se disparará si en el mes calendario realizan 10 o más operaciones por un monto acumulado igual o superior a $200.000.
• Coexistencia de regímenes: Si una operación queda alcanzada en simultáneo por el régimen de «Portales de Comercio Electrónico» y por este SIRTAC, sólo se practica la retención de SIRTAC.
• Cómputo de la retención y saldos a favor: Lo retenido se toma como pago a cuenta en el anticipo mensual de Ingresos Brutos o en el siguiente. Si genera saldo a favor, se traslada a los períodos subsiguientes conforme los trámites habituales de AGIP.
• Vigencia y derogaciones: El régimen empieza a regir para las liquidaciones y pagos que se realicen a partir del 1° de enero de 2027. En esa misma fecha quedan formalmente derogados los regímenes locales previos de tarjetas y billeteras de la Resolución 352/AGIP/2022.

III. Conclusiones

• Alivio operativo para cobros electrónicos: La adhesión de CABA termina con la duplicidad de regímenes y criterios propios para las liquidaciones con tarjetas y billeteras virtuales. A partir de 2027, las retenciones se procesan bajo una plataforma única y un padrón mensual administrado por la Comisión Arbitral.
• Tranquilidad para monotributistas porteños: Quienes tributan por el Régimen Simplificado de CABA no sufrirán retenciones en sus cobros con tarjetas ni a través de plataformas de cobro.
• Atención a la presencia digital y el riesgo fiscal: Para las empresas radicadas fuera de CABA que vendan por plataformas digitales o e-commerce a compradores porteños, la norma impone retenciones específicas (del 1,50% o 3,00%). Es clave revisar la inscripción en la jurisdicción y la categorización en la matriz de riesgo fiscal porteña para evitar retenciones agravadas.
• Tiempo suficiente de adaptación: Al fijarse la vigencia para el 1° de enero de 2027, tanto los agentes de recaudación como los comercios y prestadores de servicios disponen de un margen prudencial para adecuar sus sistemas de cobro, conciliar retenciones y actualizar datos fiscales.

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[1] Director de Tax&Legal Business Advice. www.taxlegal.com.ar