La Ley 10.907 establece un aporte extraordinario, obligatorio y temporal para determinados contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la provincia de La Rioja. La medida alcanza a quienes registren bases imponibles mensuales iguales o superiores a $2.000 millones en cada uno de los anticipos de septiembre a diciembre de 2026, y el importe se calcula aplicando el 25% sobre el impuesto determinado sin deducciones.
1. Introducción
La provincia de La Rioja, mediante la Ley 10.907, sancionó un aporte extraordinario destinado a financiar programas alimentarios provinciales, que recae sobre determinados contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
La norma fue sancionada el 17 de septiembre de 2026 y publicada en el Boletín Oficial provincial el 6 de octubre de 2026. Su artículo 1 establece que el aporte tiene carácter de emergencia, obligatorio y temporal.
La medida incorpora una obligación adicional a la carga tributaria provincial correspondiente a los anticipos de septiembre, octubre, noviembre y diciembre de 2026. Por ello, resulta relevante analizar tanto los sujetos alcanzados y el parámetro utilizado para determinar su inclusión como la forma de cuantificar el importe que deberá ingresarse.
2. Sujetos alcanzados: ¿quiénes deben pagar el aporte?
El artículo 2 de la Ley 10.907 dispone que quedan alcanzadas las personas humanas y jurídicas inscriptas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos cuyos ingresos sean atribuibles a la jurisdicción de la provincia de La Rioja, tanto cuando tributen por el régimen local como cuando se encuentren comprendidas en el Convenio Multilateral.
La norma incluye expresamente los ingresos correspondientes a actividades exentas y/o no gravadas.
El parámetro determinante para quedar comprendido en el régimen es que la base imponible declarada en cada anticipo mensual de los períodos considerados sea igual o superior a $2.000.000.000.
En consecuencia, la aplicación del aporte requiere verificar la situación de cada contribuyente respecto de los anticipos mensuales involucrados. No basta con considerar exclusivamente la condición de gran contribuyente ni la facturación anual: el parámetro expresamente establecido por la ley es la base imponible declarada en cada uno de los anticipos alcanzados.
El umbral de $2.000 millones y los ingresos exentos o no gravados
Un aspecto particularmente relevante es que el artículo 2 incluye en el análisis de la base imponible los ingresos correspondientes a actividades exentas y/o no gravadas.
Esta previsión exige prestar atención a la composición de los ingresos declarados, puesto que la evaluación no debe limitarse automáticamente a los ingresos gravados que generan el impuesto determinado.
Por lo tanto, para determinar si corresponde ingresar el aporte, será necesario revisar las declaraciones juradas de los anticipos involucrados y verificar el cumplimiento del umbral previsto legalmente.
3. ¿Cómo se calcula el aporte extraordinario?
El artículo 3 establece que a los contribuyentes comprendidos en el artículo 2 se les aplicará un aporte equivalente al 25% del Impuesto sobre los Ingresos Brutos determinado, sin deducciones.
La base de cálculo del aporte no es, por lo tanto, la base imponible de $2.000 millones, sino el importe del impuesto determinado sin deducciones. El umbral de la base imponible funciona como condición para establecer si el contribuyente queda alcanzado por la obligación.
A modo ilustrativo, si un contribuyente supera el umbral legal y el impuesto determinado sin deducciones para un anticipo asciende a $100 millones, el aporte extraordinario será de $25 millones.
El ejemplo tiene finalidad exclusivamente explicativa: el importe efectivo dependerá del impuesto determinado por cada contribuyente y de las condiciones particulares de su situación fiscal.
4. Períodos comprendidos
El artículo 4 dispone que el aporte extraordinario se pagará sobre los anticipos correspondientes a los meses de:
- Septiembre de 2026.
- Octubre de 2026.
- Noviembre de 2026.
- Diciembre de 2026.
Se trata de una obligación temporal circunscripta a esos cuatro anticipos mensuales.
La verificación del umbral deberá efectuarse respecto de cada período, de acuerdo con el criterio establecido por la ley. En consecuencia, es necesario analizar individualmente las bases imponibles declaradas en los anticipos comprendidos, sin presumir que el cumplimiento del requisito en un mes determina automáticamente su cumplimiento en los restantes.
5. Destino de los fondos recaudados
El artículo 5 establece que la recaudación obtenida por el aporte extraordinario será asignada específicamente al Fondo Solidario de Gestión Alimentaria (F.O.S.G.A.) y destinada al Programa Alimentario Riojano (P.A.R.), previstos en la Ley 10.714.
La afectación específica de los fondos constituye uno de los elementos centrales del régimen creado por la Ley 10.907, dado que vincula la recaudación adicional con el financiamiento de programas alimentarios provinciales.
Por su parte, el artículo 6 dispone que resultarán aplicables las disposiciones de los títulos II y III de la Ley 10.714.
6. Autoridad de aplicación, fiscalización e intereses
El artículo 7 atribuye a la Dirección General de Ingresos Provinciales las funciones de aplicación, percepción y fiscalización del aporte extraordinario.
Asimismo, faculta al organismo recaudador a dictar normas complementarias relacionadas con la determinación de plazos, vencimientos, formas de ingreso y demás aspectos vinculados con la recaudación.
La ley también establece la aplicación supletoria de las disposiciones del Código Tributario Provincial, Ley 6.402 y sus modificatorias.
En cuanto a las consecuencias del pago fuera de término, el artículo 8 dispone que se devengará el interés diario previsto en el artículo 39 del Código Tributario Provincial, establecido en el 0,10% diario, conforme a la Resolución M.H. y F.P. 2358/22.
Por consiguiente, además de verificar la obligación principal, los contribuyentes deberán prestar atención a los vencimientos y a las disposiciones complementarias que dicte la autoridad de aplicación.
7. Aspectos que deben revisar las empresas
La incorporación de este aporte extraordinario hace recomendable que las empresas con actividad atribuible a La Rioja revisen su situación fiscal para los anticipos comprendidos.
En particular, sugerimos considerar los siguientes puntos:
a) Revisión de las bases imponibles mensuales. Verificar si en cada uno de los anticipos de septiembre a diciembre de 2026 la base imponible declarada alcanza o supera los $2.000 millones.
b) Identificación de los ingresos computables. Considerar la inclusión expresa de los ingresos correspondientes a actividades exentas y/o no gravadas, conforme al artículo 2.
c) Determinación del impuesto sin deducciones. Para los períodos en que corresponda ingresar el aporte, identificar el impuesto determinado que servirá como referencia para calcular el 25% adicional.
d) Análisis de las declaraciones bajo Convenio Multilateral. Los contribuyentes comprendidos en este régimen deberán examinar los ingresos atribuibles a La Rioja y las bases imponibles declaradas en esa jurisdicción, conforme a los parámetros establecidos por la ley.
e) Control de vencimientos y normas complementarias. Verificar las disposiciones que emita la Dirección General de Ingresos Provinciales sobre las formas y los plazos de ingreso del aporte.
f) Evaluación del impacto financiero. Incorporar el importe adicional a las previsiones de fondos destinadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias de los meses alcanzados.
8. Consideraciones finales
La Ley 10.907 establece una obligación adicional de carácter extraordinario, obligatorio y temporal para determinados contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de La Rioja.
Su aplicación exige distinguir dos elementos: por un lado, el umbral de base imponible mensual que determina la inclusión en el régimen y, por otro, el impuesto determinado sin deducciones sobre el cual se calcula el aporte del 25%.
La inclusión de ingresos exentos y no gravados en el análisis del umbral, así como la aplicación del régimen a contribuyentes locales y del Convenio Multilateral, son aspectos que requieren especial atención al momento de revisar las declaraciones juradas.
En definitiva, recomendamos a las empresas que desarrollan actividades atribuibles a La Rioja realizar un análisis individualizado de los anticipos comprendidos, verificar si se encuentran alcanzadas por la obligación y contemplar el impacto económico y financiero del aporte en la planificación de sus pagos tributarios.
Normativa de referencia: Ley de la provincia de La Rioja 10.907, artículos 1 a 10; Ley 10.714; Código Tributario Provincial, Ley 6.402 y modificatorias; Resolución M.H. y F.P. 2358/22.