CP Ricardo M. Chicolino[1]
La política tributaria reciente ha avanzado en un proceso de racionalización y modernización administrativa que busca reducir la carga operativa para los empleadores. En este contexto, la implementación de un Volante Electrónico de Pago (VEP) único por parte del sistema ARCA y la prórroga del régimen de beneficios fiscales para microempresas constituyen un paso relevante hacia un esquema contributivo más eficiente.
1. Extensión temporal del beneficio fiscal
El Decreto 1137/2024 prorrogó hasta diciembre de 2025 los efectos del Decreto 394/2023, norma que permite a las microempresas computar parte del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias (ICDB) como pago a cuenta de las contribuciones patronales con destino al SIPA.
El beneficio, que puede alcanzar hasta el 30% del tributo abonado y aplicarse hasta el 15% de las contribuciones patronales, excluye expresamente las correspondientes al régimen nacional de obras sociales.
De esta forma, el legislador mantiene un instrumento de alivio fiscal selectivo, diseñado para estimular la competitividad de los pequeños empleadores y compensar los efectos inflacionarios sobre sus costos laborales.
2. Modernización del sistema ARCA y el nuevo VEP único
En paralelo, ARCA, ha introducido una mejora procedimental de impacto operativo: la generación de un VEP único y consolidado para el pago de contribuciones patronales declaradas mediante el Formulario 931.
La medida implica la eliminación de múltiples comprobantes, lo que permite sustituir hasta tres VEP por un solo instrumento de pago. Este rediseño del sistema presenta ventajas concretas:
Simplificación administrativa: reducción de tareas repetitivas y minimización de errores en la imputación de pagos.
- Eficiencia operativa: automatización de la conciliación entre declaraciones y pagos.
- Mayor trazabilidad: identificación unificada de los pagos efectuados, fortaleciendo el control fiscal.
El nuevo esquema se integra plenamente con las plataformas de Declaración en Línea y Libro de Sueldos Digital, promoviendo una gestión digital homogénea de las obligaciones sociales.
3. Aplicación práctica en el período octubre 2025
El Formulario 931 correspondiente a octubre de 2025 constituye el primer período en que confluyen ambas medidas: el beneficio fiscal prorrogado y el VEP único.
Para su correcta utilización, las microempresas deben:
- Verificar el pago efectivo del ICDB durante el período fiscal correspondiente.
- Determinar el monto computable, conforme a los límites previstos en el Decreto 394/2023.
- Reflejar el crédito fiscal en la declaración jurada mensual, generando el VEP único a través del sistema ARCA.
Este procedimiento no sólo reduce los tiempos de cumplimiento, sino que fortalece la trazabilidad del circuito contributivo, aportando mayor transparencia tanto para el contribuyente como para la administración fiscal.
4. Consideraciones finales
La unificación de los medios de pago y la extensión del beneficio fiscal para microempresas se inscriben en una tendencia hacia la simplificación estructural del régimen de seguridad social.
Desde una perspectiva doctrinaria, estas medidas pueden interpretarse como una forma de desburocratización inteligente, en la que la tecnología se orienta a facilitar el cumplimiento voluntario y disminuir los costos de transacción tributarios.
No obstante, su eficacia dependerá de la capacidad de coordinación interinstitucional entre los distintos subsistemas (SIPA, obras sociales, AFIP, bancos) y de la estabilidad normativa que garantice previsibilidad a los empleadores beneficiarios.
En definitiva, el rediseño del F. 931 y la consolidación del pago mediante VEP único constituyen un avance relevante en la modernización tributaria argentina, con efectos positivos tanto en términos de administración como de competitividad del sector microempresario.
[1] Director de Tax&Legal Business Advisor SRL
